2月11日,，由銀保監(jiān)會會同人民銀行聯(lián)合制定的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》（以下簡稱《辦法》）正式發(fā)布,。

與原銀監(jiān)會2007年發(fā)布的《貸款風(fēng)險分類指引》相比，《辦法》將風(fēng)險分類對象由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn),。

業(yè)界認為,，從長期來看，《辦法》對商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的分類更加準確和嚴格,，有利于商業(yè)銀行長期穩(wěn)健的發(fā)展,。從短期來看，《辦法》對商業(yè)銀行相關(guān)能力提出了更高要求,。商業(yè)銀行需進一步全面梳理現(xiàn)行資產(chǎn)風(fēng)險分類治理架構(gòu),、運行機制、制度體系和信息系統(tǒng),，客觀開展差距分析,，進一步健全風(fēng)險分類治理架構(gòu),，完善管理制度和業(yè)務(wù)流程。

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與征求意見稿相比有四大變化

信用風(fēng)險是我國銀行業(yè)面臨的最主要風(fēng)險之一,，完善的風(fēng)險分類制度是有效防控信用風(fēng)險的前提。1998年,，人民銀行出臺《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》,，提出五級分類概念。2007年,，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風(fēng)險分類指引》（以下簡稱《指引》）,，進一步明確了五級分類監(jiān)管要求。

2019年4月30日至5月31日《辦法》公開征求意見,。最終發(fā)布的《辦法》共六章48條,。銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人表示，與征求意見稿相比,，《辦法》主要在四方面進行了完善：一是進一步明確分類資產(chǎn)的范圍,，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在《辦法》適用范圍外。二是進一步厘清金融資產(chǎn)五級分類與會計處理的關(guān)系,，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn),。三是進一步優(yōu)化部分分類標(biāo)準，對交叉違約,、重組資產(chǎn)等條款進行調(diào)整與完善,。四是進一步細化實施時間與范圍，合理設(shè)置過渡期,，提出差異化實施安排,。

談及為何時隔一年后才正式實施，上述負責(zé)人表示,，《辦法》意義重大,，征求意見稿發(fā)布后，涉及協(xié)調(diào)各方情況,。此時出臺是結(jié)合我國當(dāng)前的經(jīng)濟金融形勢綜合考量的結(jié)果,。

國家金融與發(fā)展實驗室副主任曾剛進一步指出，《辦法》的出臺正當(dāng)其時,，隨著經(jīng)濟開始回轉(zhuǎn)到正常狀態(tài),，疫情對銀行信用風(fēng)險的影響已經(jīng)逐步消退，此時推出《辦法》才能確保其效應(yīng)準確充分發(fā)揮,。

另有業(yè)內(nèi)人士表示,，這也是由我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀所決定的。近年來,，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化,，貸款占各項業(yè)務(wù)的比重逐漸下降,，同時非信貸資產(chǎn)比重逐漸上升。

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所有承擔(dān)信用風(fēng)險的資產(chǎn)均被納入

風(fēng)險分類,，是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險程度將金融資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為,。銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人表示，近年來,，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化,，風(fēng)險分類實踐面臨諸多新情況和新問題，如新會計準則對部分金融工具分類隨意性較大,、資產(chǎn)減值準備計提滯后及不足等問題提出新的要求,。

《辦法》明確金融資產(chǎn)五級分類定義（正常類、關(guān)注類,、次級類,、可疑類,、損失類,，后三類合稱不良資產(chǎn)），設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標(biāo)準,，對債務(wù)逾期,、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形,，以及分類上調(diào),、企業(yè)并購,、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求,。

銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人介紹,，具體來看,，后續(xù)表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)將包括但不限于貸款,、債券和其他投資,、同業(yè)資產(chǎn),、應(yīng)收款項等,。表外項目中承擔(dān)信用風(fēng)險的,，也將按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險分類,。不過，交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在《辦法》之內(nèi),。自此,，商業(yè)銀行的風(fēng)險分類對象，由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn),。銀保監(jiān)會相關(guān)部門負責(zé)人透露,，正在研究針對所有不良資產(chǎn)的風(fēng)險緩釋手段。

“與《指引》相比,，《辦法》還強調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念,?！便y保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人介紹。

根據(jù)現(xiàn)行《指引》,，風(fēng)險分類以單筆貸款為對象,，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類,、關(guān)注類,，也可以分為次級類、可疑類或損失類,。而巴塞爾委員會在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出,，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風(fēng)險暴露發(fā)生實質(zhì)性不良，應(yīng)將該對手所有風(fēng)險暴露均認定為不良,。

借鑒上述概念,，考慮到對公客戶公司治理和財務(wù)數(shù)據(jù)相對完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進行風(fēng)險分類時,，應(yīng)以評估債務(wù)人的履約能力為中心,，債務(wù)人在本行債權(quán)超過10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良,；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中,，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良,。

同時,，《辦法》特別指出，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素,。對于不良資產(chǎn),，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級類,、可疑類或損失類,。對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異,、抵押擔(dān)保等因素影響,，銀行也可以對單筆資產(chǎn)進行風(fēng)險分類。

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全部逾期超過90天的債權(quán)均需納入不良

商業(yè)銀行開展風(fēng)險分類的核心是準確判斷債務(wù)人償債能力,。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo),，能有效反映債務(wù)人的償債能力。銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人介紹,，從逾期天數(shù)看,，現(xiàn)行《指引》對逾期天數(shù)與分類等級關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由,，未將全部逾期超過90天的債權(quán)納入不良,。

《辦法》明確規(guī)定,，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天,、270天應(yīng)至少歸為次級類,、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類,。

《辦法》實施后,，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足,，也應(yīng)歸為不良,。從信用減值看，新金融工具準則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ),，對相關(guān)資產(chǎn)進行減值會計處理并確認損失準備,。《辦法》參考借鑒新會計準則要求,，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進入不良,，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失,。

《辦法》還提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險分類要求,。銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人介紹,，現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個關(guān)鍵概念,，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類為不良。

借鑒國際經(jīng)驗,，《辦法》進一步細化了重組的概念,。具體體現(xiàn)在，一是明確重組資產(chǎn)定義,，重點對“財務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個概念作出詳細的規(guī)定,，細化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對照實施,，堵塞監(jiān)管套利空間,。二是將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對緩和的措施,，有利于推動債務(wù)重組順利進行,。三是根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良,，但應(yīng)至少分為關(guān)注,。對劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的,，可以上調(diào)為關(guān)注類,。四是對多次重組的分類作出明確規(guī)定,，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn),，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類,，并重新計算觀察期。

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存量業(yè)務(wù)設(shè)置兩年半過渡期

隨著《辦法》的落地,，商業(yè)銀行風(fēng)險分類方法更加嚴格,，是否會影響商業(yè)銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量？曾剛認為,，銀保監(jiān)會一直督促商業(yè)銀行不斷加大對信用風(fēng)險,，特別是不良資產(chǎn)的核銷和處置的力度，目前存量風(fēng)險已經(jīng)得到了很好地處置,?；诖耍掇k法》的出臺對銀行資產(chǎn)負債表即資產(chǎn)質(zhì)量不會產(chǎn)生明顯的影響,。

銀保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人表示,，在《辦法》起草過程中，銀保監(jiān)會就其影響對包括信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)在內(nèi)的商業(yè)銀行金融資產(chǎn)進行了定量測算,。測算結(jié)果顯示,，《辦法》的影響總體可控，我國商業(yè)銀行金融資產(chǎn)質(zhì)量整體處于較好水平,。

“《辦法》對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理提出了系統(tǒng)化要求,，將風(fēng)險分類對象由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)，對非信貸資產(chǎn)提出了明確的分類要求,，強調(diào)以債務(wù)人為中心的分類理念,，細化了重組資產(chǎn)的風(fēng)險分類要求，有利于推進商業(yè)銀行做實金融資產(chǎn)風(fēng)險分類,，準確識別風(fēng)險水平,，全面掌握各類資產(chǎn)的信用風(fēng)險并針對性加強信用風(fēng)險防控，更好地促進商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營,，提升服務(wù)實體經(jīng)濟水平,。”中國工商銀行信貸與投資管理部總經(jīng)理李志剛表示,。

中國農(nóng)業(yè)銀行信用管理部總經(jīng)理張曉男認為,，《辦法》更加符合當(dāng)前商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的實際情況，為商業(yè)銀行全面,、真實,、準確、審慎反映信用風(fēng)險提供了有力的指引和過渡期安排。

《辦法》本身也充分考慮對機構(gòu)和市場的影響,，設(shè)置了合理的過渡期,。

《辦法》明確，對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù),，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù),，應(yīng)按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù),，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù),，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃,、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類,。

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銀行需重點完善風(fēng)險分類管理制度

部分商業(yè)銀行已就《辦法》要求的商業(yè)銀行健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，制定風(fēng)險分類管理制度,，明確分類方法,、流程和頻率，開發(fā)完善信息系統(tǒng),，加強監(jiān)測分析,、信息披露和文檔管理有所行動。

李志剛介紹,，工商銀行在原有貸款風(fēng)險分類的基礎(chǔ)上,，不斷加強貸款以外資產(chǎn)的風(fēng)險分類管理。下一步,，將按照《辦法》的規(guī)定,，制訂科學(xué)合理的工作計劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險分類情況,，做好相關(guān)工作部署,。同時，按照新的監(jiān)管要求,，建立健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，完善風(fēng)險分類管理制度,，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能,，加強監(jiān)測分析和信息披露，切實提升風(fēng)險分類管理水平,。

張曉男介紹,，近年來，農(nóng)業(yè)銀行始終嚴格落實監(jiān)管部門“嚴分類”的要求,，不斷提升資產(chǎn)風(fēng)險分類真實性,、及時性和審慎度，構(gòu)建了覆蓋信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)全口徑的分類制度體系，建立了較為嚴密的分類流程和管理機制,，并通過系統(tǒng)實現(xiàn)了授權(quán)剛性約束和底線管理要求,，在債務(wù)人履約能力評估、逾期天數(shù)認定不良貸款方面,，與《辦法》相關(guān)規(guī)定基本相同,。

“后續(xù)，農(nóng)業(yè)銀行將按照新的監(jiān)管要求,，全面梳理現(xiàn)行資產(chǎn)風(fēng)險分類治理架構(gòu),、運行機制、制度體系和信息系統(tǒng),，客觀開展差距分析,，進一步健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，完善管理制度和業(yè)務(wù)流程,，細化分類標(biāo)準和方法,，強化監(jiān)測分析，規(guī)范統(tǒng)計報告,，加強內(nèi)部審計,，及時信息披露。在監(jiān)管規(guī)定的時間范圍內(nèi),，有計劃,、按步驟推進《辦法》落地實施，持續(xù)夯實資產(chǎn)質(zhì)量,?！睆垥阅斜硎尽?/p>

記者 仇兆燕

編輯 韓業(yè)清